НАЦІОНАЛЬНА КОМІСІЯ З ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ФОНДОВОГО РИНКУ
РІШЕННЯ
16.04.2026 № 36/21/4172/К03
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 квітня 2026 року за № 585/45979
Про затвердження Змін до Вимог до розкриття показників фінансової звітності у форматі XBRL для суб’єктів звітування, що є учасниками ринків капіталу та професійними учасниками організованих товарних ринків
Відповідно до пунктів 2 та 36 частини першої статті 7 Закону України «Про державне регулювання ринків капіталу та організованих товарних ринків», Порядку функціонування центру збору фінансової звітності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 серпня 2023 року № 845, з метою удосконалення нормативно-правових актів Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку з питань розкриття показників фінансової звітності Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку ВИРІШИЛА:
1. Затвердити Зміни до Вимог до розкриття показників фінансової звітності у форматі XBRL для суб’єктів звітування, що є учасниками ринків капіталу та професійними учасниками організованих товарних ринків, затверджених рішенням Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 06 червня 2025 року № 36/21/2383/К03, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 20 червня 2025 року за № 958/44364, що додаються.
2. Управлінню з питань функціонування центру збору фінансової звітності у форматі XBRL забезпечити подання цього рішення на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.
3. Управлінню адміністративної діяльності забезпечити оприлюднення цього рішення на вебсайті Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку.
4. Департаменту правового розвитку, після державної реєстрації рішення Міністерством юстиції України, забезпечити опублікування цього рішення на офіційному вебсайті Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку.
5. Це рішення набирає чинності з дня, наступного за днем його офіційного опублікування.
6. Вимоги, передбачені пунктом 13 та додатком 1 до Вимог до розкриття показників фінансової звітності у форматі XBRL для суб’єктів звітування, що є учасниками ринків капіталу та професійними учасниками організованих товарних ринків, застосовуються починаючи з подання:
проміжної фінансової звітності (консолідованої проміжної фінансової звітності) за дев’ять місяців 2026 року;
річної фінансової звітності (консолідованої річної фінансової звітності) за 2026 рік.
7. Контроль за виконанням цього рішення покласти на члена Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку Ю. Шаповала.
Голова Комісії
Олексій СЕМЕНЮК
Протокол засідання Комісії від 16.04.2026 р. № 17
ЗАТВЕРДЖЕНО Рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку 16 квітня 2026 року № 36/21/4172/К03
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 квітня 2026 року за № 585/45979
Зміни до Вимог до розкриття показників фінансової звітності у форматі XBRL для суб’єктів звітування, що є учасниками ринків капіталу та професійними учасниками організованих товарних ринків, затверджених рішенням Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 06 червня 2025 року № 36/21/2383/К03, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 20 червня 2025 року за № 958/44364
1. Пункт 1 розділу I викласти у такій редакції:
«1. Ці Вимоги встановлюють вимоги до розкриття окремих показників фінансової звітності, складеної на основі таксономії фінансової звітності за міжнародними стандартами фінансової звітності в єдиному електронному форматі (далі - фінансова звітність у форматі XBRL або фінансова звітність), для суб’єктів звітування, що є учасниками ринків капіталу та професійними учасниками організованих товарних ринків, до центру збору фінансової звітності «Система фінансової звітності» (далі - центр збору фінансової звітності або ЦЗФЗ), операційне управління яким здійснює Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку (далі - НКЦПФР), в тому числі процедури подання фінансової звітності у форматі XBRL до ЦЗФЗ.».
2. У розділі II:
1) пункт 13 викласти у такій редакції:
«13. Річна фінансова звітність / річна консолідована фінансова звітність (у разі складання консолідованої фінансової звітності) подається суб’єктами звітування до ЦЗФЗ не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним.
Проміжна фінансова звітність подається суб’єктами звітування до ЦЗФЗ не пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним, крім проміжної консолідованої фінансової звітності, яка подається не пізніше останнього числа другого місяця, наступного за звітним.
Строки подання суб’єктами звітування фінансової звітності за звітний період, відмінний від річного та проміжного, визначаються відповідно до вимог законодавства.»;
2) пункт 16 доповнити абзацом другим такого змісту:
«Дані та інформація такої фінансової звітності мають розкриватися у відповідних полях та форматах звітних форм представлення інформації у структурі файлу. В полях додаткової інформації звітних форм (приміток) зазначається лише та інформація, яку не можна розкрити у наявних полях відповідних показників.».
У зв’язку з цим абзац другий цього пункту вважати абзацом третім;
3) пункт 17 викласти в такій редакції:
«17. Фінансова звітність, що подана до ЦЗФЗ, вважається такою, що подана до НКЦПФР у складі звітних даних та/або регулярної інформації відповідно до вимог законодавства, що регламентує порядок подання такої інформації.
Електронний файл річної фінансової звітності має містити аудиторський звіт, який подається разом з річною фінансовою звітністю / річною консолідованою фінансовою звітністю (у разі складання консолідованої фінансової звітності).
Електронний файл проміжної фінансової звітності у випадках, визначених законодавством, має містити звіт щодо огляду проміжної фінансової звітності (проміжної консолідованої фінансової звітності), який подається разом із проміжною фінансовою звітністю / проміжною консолідованою фінансовою звітністю (у разі складання консолідованої фінансової звітності).
Аудиторський звіт та звіт щодо огляду проміжної фінансової звітності складається відповідно до Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність», має відповідати Міжнародним стандартам контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг та вимогам, встановленим нормативно-правовими актами НКЦПФР щодо інформації, що стосується аудиту або огляду фінансової звітності учасників ринків капіталу та організованих товарних ринків.
Обов’язковим компонентом фінансової звітності у форматі XBRL суб’єктів звітування, які є емітентами цінних паперів (крім цінних паперів інститутів спільного інвестування), є звіт керівництва.
Суб’єкти звітування, які відповідно до частини другої статті 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відносяться до категорії мікропідприємств та малих підприємств та не є емітентами цінних паперів, не подають звіт про управління, крім випадків подання такого звіту на запит НКЦПФР, якщо такий звіт не був оприлюднений.
Суб’єкти звітування зобов’язані розкривати у річній та проміжній фінансовій звітності (річній та проміжній консолідованій фінансовій звітності) у форматі XBRL додаткову інформацію, наведену у додатку 1.».
3. Пункт 27 розділу IV доповнити новим абзацом такого змісту:
«За однією електронною адресою може бути зареєстровано лише одного користувача суб’єкта звітування. Електронна адреса користувача суб’єкта звітування зазначається в полі «Ім’я користувача» при вході до особистого кабінету, авторизація до якого відбувається за КЕП користувача на державному ресурсі електронної ідентифікації https://id.gov.ua.».
4. У розділі V:
1) пункт 32 доповнити новим абзацом такого змісту:
«після надходження від суб’єкта звітування обґрунтованого запиту щодо необхідності подання фінансової звітності за інший звітний період, зокрема, відмінний від річного та проміжного.»;
2) пункт 42 викласти у такій редакції:
«42. Раніше подана фінансова звітність, запит на повторне надсилання якої схвалено, не відображається на сторінці «Історія надсилань» в особистому кабінеті користувача суб’єкта звітування, але зберігається в інформаційних системах ЦЗФЗ як така, що втратила чинність, з метою забезпечення простежуваності та обліку поданих звітів.
Така фінансова звітність вважається не поданою до ЦЗФЗ до моменту повторного подання (завантаження електронного файлу) уточненої фінансової звітності до ЦЗФЗ користувачем суб’єкта звітування.».
5. Доповнити розділами VI та VII такого змісту:
«VI. Особливості процедури розкриття фінансової звітності за період, відмінний від річного та проміжного
43. У разі необхідності подання фінансової звітності за звітний період, відмінний від річного та проміжного, відповідно до вимог законодавства (у складі пакету документів для отримання адміністративної послуги, складання ліквідаційної фінансової звітності тощо) суб’єкт звітування має надіслати на електронну адресу ЦЗФЗ xbrl.registration@nssmc.gov.ua заявку на створення запиту на подання фінансової звітності за формою, наведеною у додатку 2.
44. Уповноважений підрозділ НКЦПФР забезпечує обробку такої заявки суб’єкта звітування протягом трьох робочих днів з дня її надходження та створює відповідний запит на подання фінансової звітності.
45. Подальша процедура подання фінансової звітності здійснюється відповідно до пунктів 33-42 розділу V.
VII. Процедура деактивації облікового запису суб’єкта звітування
46. Деактивація облікового запису суб’єкта звітування - це встановлення для облікового запису в ЦЗФЗ статусу «неактивний», унаслідок чого:
блокується доступ користувачів суб’єкта звітування до облікового запису суб’єкта звітування та до функціоналу подання та редагування звітності;
зберігаються всі раніше подані звіти та інформація.
47. Деактивація облікового запису суб’єкта звітування в ЦЗФЗ здійснюється уповноваженим підрозділом НКЦПФР на підставі:
1) отриманого від суб’єкта звітування обґрунтованого звернення про необхідність деактивації;
2) виявленої уповноваженим підрозділом НКЦПФР інформації про припинення юридичної особи у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.
48. Деактивація облікового запису суб’єкта звітування в ЦЗФЗ з підстав, передбачених підпунктом 1 пункту 47 цього розділу, здійснюється уповноваженим підрозділом НКЦПФР за умови одночасної наявності таких підстав:
наявність підтвердженої інформації від суб’єкта звітування щодо обрання концептуальної основи ведення фінансової звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку;
невідповідність суб’єкта звітування вимогам, передбаченим статтею 12-1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Порядком подання фінансової звітності, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року № 419;
подання фінансової звітності до ЦЗФЗ за всі звітні періоди, протягом яких суб’єкт звітування мав обов’язок з її подання.
49. Уповноважений підрозділ НКЦПФР здійснює деактивацію облікового запису суб’єкта звітування в ЦЗФЗ протягом трьох робочих днів з дня виявлення інформації про припинення юридичної особи або отримання відповідного звернення суб’єкта звітування за наявності підстав, передбачених пунктом 48 цього розділу.».
У зв’язку з цим розділ VI вважати розділом VIII, пункт 43 розділу VI вважати пунктом 50 розділу VIII.
6. Доповнити Вимоги додатками 1 та 2, що додаються.
Т.в.о. начальника управління з питань функціонування центру збору фінансової звітності у форматі XBRL
Олексій ІЛЬЧЕНКО
Додаток 1 до Вимог до розкриття показників фінансової звітності у форматі XBRL для суб’єктів звітування, що є учасниками ринків капіталу та професійними учасниками організованих товарних ринків (пункт 17 розділу II)
Інформація, що підлягає розкриттю суб’єктами звітування
1. Професійне судження керівництва суб’єкта звітування, зокрема, визначене обліковою політикою, щодо основних меж (порогів) суттєвості (якісних та кількісних критеріїв) при складанні фінансової звітності для визнання та розкриття окремих її статей - у полі «Розкриття суттєвої інформації про облікову політику [текстовий блок]» «[800610] Примітки - Перелік суттєвої інформації про облікову політику».
2. Доходи та витрати із зазначенням усіх відповідних статей та аналітичних показників, що стосуються діяльності суб’єкта звітування, відповідно до «[800200] Примітки - Аналіз доходів та витрат».
3. Інформація щодо активів, зобов’язань та власного капіталу із зазначенням усіх відповідних статей та аналітичних показників, що стосуються діяльності суб’єкта звітування, відповідно до «[800100] Примітки - Підкласифікації активів, зобов’язань та власного капіталу».
4. Деталізована інформація про:
4.1. видані позики-1;
4.2. витрати на навчання, консультації, рекламу та маркетинг-1;
4.3. виплати поворотної та/або безповоротної фінансової допомоги-1;
4.4. доходи від навчання, консультацій, реклами та маркетингу-1;
4.5. отримані позики-1;
4.6. доходи від переуступки прав вимоги або боргів-1;
4.7. фінансові інвестиції (вид, найменування та ІКЮО емітента, кількість, відсоток володіння, балансова вартість, міжнародний код ISIN за наявності);
4.8. дебіторську заборгованість (найменування та ІКЮО контрагента, предмет заборгованості, балансова (амортизована) вартість, дата первісного визнання, строк погашення, кількість змін (модифікацій) договірних умов, у тому числі пролонгацій, сума простроченої заборгованості, стадія знецінення відповідно до вимог МСФЗ 9 (Stage 1 / Stage 2 / Stage 3) або інша застосована суб’єктом звітування система оцінки кредитного ризику, розмір резерву під очікувані кредитні збитки, інформація про реструктуризацію (модифікацію) заборгованості, сума списаної заборгованості);
4.9. фінансові активи, на які накладено арешт, блокування та будь-яке обтяження за ухвалою та/або рішенням суду та/або виконавчим провадженням-1.
Кожен підпункт 4.1. - 4.6. розкривається щодо істотних умов договору у разі, якщо сукупний розмір усіх відповідних операцій згідно цього підпункту за звітний період перевищує 25 відсотків загальної суми активів-2, у відповідному полі фінансовій звітності:
• підпункти 4.1., 4.3., 4.4., 4.6. - у полі «Розкриття додаткової інформації [текстовий блок]» «[880000] Примітки - Додаткова інформація»;
• підпункт 4.2. - у полі «Розкриття інформації про віднесення витрат за характером до їхньої функції [текстовий блок]» «[800200] Примітки - Аналіз доходів та витрат»;
• підпункт 4.5. - у полі «Розкриття детальної інформації про запозичення [текстовий блок]» «[822390-18] Примітки - Аналіз чутливості».
Кожен підпункт 4.7. - 4.8. розкривається у разі, якщо загальний розмір балансової вартості активів згідно цього підпункту становить більше 10% загальної суми активів-2, щодо п’яти найбільших емітентів за сумою фінансових інвестицій та п’яти найбільших контрагентів за сумою дебіторської заборгованості - у полі «Розкриття інформації про фінансові активи» [текстовий блок]» «[822390-01] Примітки - Фінансові активи».
Підпункт 4.9. розкривається у полі «Розкриття інформації про фінансові активи» [текстовий блок]» «[822390-01] Примітки - Фінансові активи».
5. Розмір грошових коштів, окремо щодо розміщених на:
рахунках у банках, у яких запроваджено тимчасову адміністрацію або проводиться процедура ліквідації;
поточних рахунках у банках;
депозитних рахунках у банках;
розмір грошових коштів, які належать клієнтам за договорами, укладеними з ними при здійсненні субброкерської, брокерської діяльності та діяльності з управління портфелем фінансових інструментів,-3 - у полі «Розкриття інформації про фінансові активи» [текстовий блок]» «[822390-01] Примітки - Фінансові активи».
6. Розмір зобов’язань:
загальний розмір зобов’язань суб’єкта звітування;
розмір зобов'язань за договорами з клієнтами при здійсненні субброкерської, брокерської діяльності та діяльності з управління портфелем фінансових інструментів,-3 - у полі «Розкриття інформації про фінансові зобов'язання» [текстовий блок]» «[822390-03] Примітки - Фінансові зобов’язання».
7. Розмір неоплаченого статутного капіталу - у полі «Розкриття інформації про класи акціонерного капіталу» статті «Кількість акцій випущених, але не повністю оплачених» «[861200] Примітки - Акціонерний капітал, резерви та інша частка участі в капіталі».
8. Перелік пов’язаних сторін, яким були нараховані та/або виплачені дивіденди, та перелік пов’язаних сторін, від яких були отримані дивіденди, із зазначенням відповідних сум (нарахованих, виплачених чи отриманих дивідендів) - у полі «Розкриття інформації про операції між пов'язаними сторонами [текстовий блок]» «[818000] Примітки - Пов'язана сторона».
9. Інформація щодо залученого незалежного оцінювача та активів, оцінку яких він проводив: вид активу, вартість активу до та після переоцінки, реквізити незалежного оцінювача (найменування або прізвище, ім’я та по-батькові) - у полі «Розкриття інформації про оцінку справедливої вартості [текстовий блок]» «[823000-1] Примітки - Оцінка справедливої вартості активів».
__________ Примітка: -1 - розкривають професійні учасники ринків капіталу та організованих товарних ринків. -2 - розрахунок порогових значень здійснюється за даними «Звіту про фінансовий стан» на кінець відповідного звітного періоду, якщо інше не встановлено законодавством. -3 - розкривають інвестиційні фірми.
Додаток 2 до Вимог до розкриття показників фінансової звітності у форматі XBRL для суб’єктів звітування, що є учасниками ринків капіталу та професійними учасниками організованих товарних ринків (пункт 43 розділу VI)
Заявка на створення запиту на подання фінансової звітності
1
Найменування суб’єкта звітування
2
Ідентифікаційний код суб’єкта звітування (код ЄДРІСІ для пайового інвестиційного фонду)
3
Дата, станом на яку має бути складена фінансова звітність-1
4
Дата, станом до якої фінансова звітність має бути подана-1
5
Підстава необхідності подання фінансової звітності
6
Реквізити контактної особи суб’єкта звітування
7
Інформація щодо проведення аудиту фінансової звітності на вимогу законодавства
Проводився / не проводився
__________ Примітка: -1 - дата зазначається у форматі: день, місяць, рік.
{Текст Рішення доданий до листа Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 01.05.2026 № 15/02/8103}